Au Danemark, quand une entreprise organise un jeu concours gratuit, ouvert à tous et dont le gagnant est désigné par le hasard, elle doit payer la gevinstafgift, une taxe sur les lots de 17,5 %. Cette taxe ne porte que sur la part de la valeur du lot qui dépasse 200 DKK pour les lots en espèces et 750 DKK pour les autres lots, et elle se calcule lot par lot. En contrepartie, le gain est exonéré d’impôt pour le gagnant.
Cet article porte uniquement sur les règles danoises. Beaucoup d’entreprises organisent des jeux concours sur Instagram, sur leur site ou dans leur newsletter sans penser à cette taxe. Si les lots sont modestes, il ne se passe rien. Mais si vous offrez un voyage, un vélo ou une carte cadeau de plusieurs milliers de couronnes au Danemark, c’est l’entreprise qui doit s’enregistrer, déclarer et payer. Nous passons ici les règles en revue, détaillons un exemple de calcul et montrons ce que cela implique pour la préparation de votre prochaine campagne.
Information générale, pas un conseil juridique ou fiscal : parlez-en à votre expert-comptable. Nous avons vérifié les règles en octobre 2026 dans le Den juridiske vejledning 2026-2 (le guide juridique de l’administration fiscale danoise) et dans la loi sur les taxes sur les jeux (lov om afgifter af spil). Ces sources sont en danois.
Qu’est-ce que la gevinstafgift ?
La gevinstafgift est une taxe sur les lots des jeux que l’on peut organiser sans autorisation de l’autorité danoise des jeux (Spillemyndigheden) et qui sont publics. La règle figure à l’article 15 de la loi sur les taxes sur les jeux (spilleafgiftsloven) :
- Le taux est de 17,5 %.
- Pour les lots en espèces, la taxe porte sur la part du montant qui dépasse 200 DKK.
- Pour les autres lots, par exemple des produits et des expériences, la taxe porte sur la part de la valeur marchande qui dépasse 750 DKK.
Selon l’article 16 de la loi, c’est la personne ou l’entreprise qui organise le jeu qui doit payer la taxe. Ce n’est donc pas le gagnant.
Quels jeux concours sont concernés ?
L’administration fiscale danoise (Skattestyrelsen) décrit sur skat.dk les jeux concours et giveaways sans mise, par exemple les jeux de pronostics et les jeux concours dans les magazines et sur les réseaux sociaux. Selon le Den juridiske vejledning, section E.A.9.12, trois conditions doivent toutes être remplies :
- Aucune mise. Les participants ne doivent pas payer pour participer. Le guide précise que des frais de plus de 1 à 2 DKK environ, par exemple pour l’affranchissement ou le téléphone, peuvent compter comme une mise, et qu’un achat qui conditionne la participation peut constituer une mise.
- Le hasard. Le gagnant est désigné par exemple par tirage au sort.
- Ouvert au public. Le jeu concours doit être ouvert à tous.
Selon le guide, les concours purement fondés sur l’adresse ou la performance ne sont pas concernés, par exemple les concours littéraires, artistiques, techniques ou sportifs. Il en va de même pour les concours avec casting et les concours qui ne sont pas ouverts au public.
Si votre jeu concours exige un achat, ou s’il est réservé aux clients, aux salariés ou aux membres, parlez-en à votre expert-comptable. D’autres règles peuvent alors s’appliquer, tant pour la taxe que pour la question de savoir si le jeu peut être organisé sans autorisation.
Comment la valeur est-elle calculée ?
Le Den juridiske vejledning indique que c’est la valeur marchande à la vente à un consommateur qui compte, et non ce que l’entreprise a payé pour le lot. Vous devez pouvoir documenter ou rendre vraisemblable cette valeur marchande, par exemple avec votre propre prix de vente ou le prix d’un produit équivalent.
La taxe se calcule lot par lot. Le guide donne lui-même deux exemples :
- Un lot en espèces de 500 DKK donne (500 − 200) × 17,5 % = 52,50 DKK de taxe.
- Une radio DAB à 1 000 DKK donne (1 000 − 750) × 17,5 % = 43,75 DKK de taxe.
La taxe est due sur tous les lots au-delà du seuil, même si le gagnant ne vient pas chercher son lot.
Les cartes cadeaux comptent comme des lots en espèces pour leur valeur faciale : le seuil pour une carte cadeau est donc de 200 DKK et non de 750 DKK (Den juridiske vejledning, E.A.9.12). Demandez à votre expert-comptable si la valeur marchande des autres lots doit être calculée TVA comprise ou hors TVA. Les pages que nous avons consultées ne le précisent pas.
Le calculateur de la taxe danoise sur les gains gratuit fait le calcul pour vous, étape par étape.
Enregistrement, déclaration et délais
Selon skat.dk et le Den juridiske vejledning :
- Enregistrement : l’entreprise doit être enregistrée avant le début du jeu, au moyen du formulaire 29.063, « Registreringsanmeldelse - Afgift af spil ».
- Paiement par jeu concours : la taxe doit être déclarée et payée au plus tard 15 jours après que le résultat est connu.
- Paiement mensuel : si vous choisissez le paiement mensuel, l’échéance est le 15 du mois suivant. Vous devez aussi faire une déclaration lorsqu’il n’y a eu aucun jeu concours (déclaration à zéro).
- En dessous des seuils : si tous les lots sont inférieurs à 200 DKK en espèces et à 750 DKK pour les produits, vous n’avez pas à vous enregistrer, à déclarer ni à payer. Vous devez toutefois pouvoir prouver que les lots ne dépassent pas les seuils.
Le gagnant doit-il payer un impôt sur son gain ?
Pas lorsque le jeu concours relève de la gevinstafgift. Selon l’article 1, paragraphe 3, de la loi, les gains issus de jeux relevant de la loi ne sont pas inclus dans le revenu imposable. Sur skat.dk, c’est formulé ainsi pour le gagnant : le gain est exonéré d’impôt lorsque la participation est gratuite, que le résultat dépend du hasard et que le jeu est ouvert à tous.
Si le jeu concours ne remplit pas ces trois conditions, par exemple un jeu réservé aux salariés ou aux membres d’une association, le gain est imposable pour le gagnant. Celui-ci doit alors le déclarer lui-même dans sa déclaration annuelle danoise, à la rubrique 20 (autres revenus personnels). Le Den juridiske vejledning, section C.A.6.4, mentionne aussi comme imposables les lots de concours à caractère littéraire, artistique, scientifique ou technique, et précise que les lots en nature sont en principe évalués à leur valeur marchande à la vente à un consommateur.
Bon à savoir avant le lancement : si vous organisez un pur concours d’adresse, l’entreprise ne paie pas de gevinstafgift, mais le gagnant peut recevoir une facture d’impôt.
Exemple de calcul : un gros lot ou beaucoup de petits ?
Imaginez trois façons d’utiliser un budget lots de 15 000 DKK (valeur marchande) dans un tirage au sort gratuit ouvert à tous au Danemark. Les lots sont des produits, le seuil est donc de 750 DKK par lot.
| Plan de dotation | Taxe par lot | Gevinstafgift au total |
|---|---|---|
| 1 voyage à 15 000 DKK | (15 000 − 750) × 17,5 % = 2 493,75 DKK | 2 493,75 DKK |
| 10 produits à 1 500 DKK | (1 500 − 750) × 17,5 % = 131,25 DKK | 1 312,50 DKK |
| 30 produits à 500 DKK | 0 DKK (sous 750 DKK) | 0 DKK |
Le même budget lots, mais une taxe qui va de 0 à près de 2 500 DKK selon la manière dont vous répartissez les lots.
Qu’est-ce que cela implique pour votre campagne ?
- Beaucoup de petits lots sous le seuil : pas d’enregistrement ni de taxe. Cela convient bien aux jeux à gain instantané comme la carte à gratter et la roue de la fortune, où beaucoup de gens gagnent un peu. Conservez une preuve de la valeur marchande des lots.
- Un gros lot attire davantage l’attention, mais intégrez la taxe au budget dès le départ, et enregistrez l’entreprise avant la mise en ligne du jeu concours.
- La combinaison de nombreux petits lots et d’un lot principal est populaire. Seul le lot principal déclenche alors la taxe. Pour en savoir plus sur les deux mécaniques, lisez gain instantané ou tirage au sort.
- Notez l’échéance dans votre agenda. En cas de paiement par jeu concours, la taxe doit être payée au plus tard 15 jours après que le résultat est connu.
- Réfléchissez à la mécanique. Les gains instantanés gratuits, les tirages au sort et les quiz avec tirage parmi les bonnes réponses comportent tous une part de hasard. Un concours du meilleur score, où les meilleurs gagnent, peut être un concours d’adresse. Demandez à votre expert-comptable comment votre jeu concours doit être traité.
Pour avoir une vue d’ensemble des autres règles, comme le consentement et le marketing, lisez notre guide sur les jeux concours en ligne au Danemark et dans l’UE et notre guide pour organiser un jeu concours en ligne.
Comment Scratcher vous aide
Dans lots et gagnants, vous définissez le nombre et la probabilité de gain de chaque lot, et vous pouvez exporter les gagnants et les participants. Il est ainsi plus facile de documenter combien de lots ont été remis et quand le résultat a été connu. Scratcher ne calcule ni ne déclare la taxe pour vous : vous devez toujours vous en occuper vous-même avec votre expert-comptable.
FAQ
À combien s’élève la gevinstafgift ?
17,5 % de la part de la valeur du lot qui dépasse 200 DKK pour les lots en espèces et 750 DKK pour les autres lots. Le taux et les seuils ont été vérifiés en octobre 2026.
Qui paie la gevinstafgift ?
L’entreprise qui organise le jeu concours. Le gagnant ne paie rien, et le gain est exonéré d’impôt pour lui lorsque le jeu concours relève de la taxe.
Dois-je payer la taxe sur un lot de 700 DKK ?
Pas s’il s’agit d’un produit ou d’une expérience, car le seuil est alors de 750 DKK. S’il s’agit de 700 DKK en espèces, vous payez 17,5 % de 500 DKK, soit 87,50 DKK.
Quand la taxe doit-elle être payée ?
Au plus tard 15 jours après que le résultat est connu, ou le 15 du mois suivant si vous avez choisi le paiement mensuel.
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